近日，【国家税务总局公告2018年第28号关于发布《企业所得税税前扣除】引发关注。一、公告概述
国家税务总局于2018年发布的第28号公告，正式发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。该办法自2018年7月1日起施行，旨在规范企业在计算应纳税所得额时，对各项支出的税前扣除标准和凭证管理要求。
该公告明确了企业在发生与取得收入有关的、合理的支出时，可以依法在计算企业所得税时予以税前扣除，但必须提供合法有效的税前扣除凭证。这是对企业所得税征管方式的一次重要调整，强化了发票管理与税务合规的重要性。
二、主要
| 项目 | 内容说明 |
| 发布单位 | 国家税务总局 |
| 公告文号 | 国家税务总局公告2018年第28号 |
| 实施时间 | 自2018年7月1日起 |
| 文件名称 | 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 |
| 核心目的 | 规范税前扣除凭证管理，加强税收征管 |
| 适用范围 | 企业发生的与取得收入有关的、合理的支出 |
| 扣除前提 | 必须取得合法有效凭证 |
| 合法凭证类型 | 发票、合同、付款凭证等 |
| 不可扣除情形 | 无合法凭证或不符合规定的支出 |
三、关键要点解析
1. 合法凭证是税前扣除的基础
企业若要将某项支出在计算企业所得税时予以扣除，必须确保该支出有合法有效的凭证作为依据。如发票、合同、付款记录等。
2. 合理性和真实性原则
扣除的支出必须符合“与取得收入有关”和“合理”的原则，否则即使有凭证，也可能无法税前扣除。
3. 发票管理成为重点
该公告进一步强调了发票在税前扣除中的核心作用，特别是在企业对外支付时，必须取得正规发票，否则可能面临税务风险。
4. 不同情况下的凭证要求
对于不同的支出类型（如工资、租金、服务费等），公告也明确了相应的凭证管理要求，企业需根据具体情况准备相应材料。
5. 税务稽查关注点
在后续的税务稽查中，企业是否有完整的税前扣除凭证将成为检查的重点之一。因此，企业应建立健全的财务和税务管理制度。
四、对企业的影响
- 提高合规意识：企业需更加重视财务资料的完整性和规范性。
- 加强内部管理：企业应完善发票管理和合同管理流程，确保所有支出均有据可查。
- 降低税务风险：通过规范凭证管理，减少因凭证不全导致的税务处罚风险。
- 优化税务筹划：在合法合规的前提下，合理安排支出结构，实现税务优化。
五、结语
国家税务总局2018年第28号公告的出台，标志着我国企业所得税管理向更加规范化、制度化方向迈进。企业应高度重视税前扣除凭证的管理，确保每一笔支出都能依法依规进行税前扣除，从而保障自身的合法权益，同时提升税务合规水平。
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