【计提城建税和教育费附加分录】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，城建税和教育费附加也是常见的税费项目。企业在发生应税行为时，需按照规定计提并缴纳这些税费。本文将对“计提城建税和教育费附加”的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、计提城建税和教育费附加的含义
城建税（城市维护建设税）是根据企业实际缴纳的增值税、消费税等流转税额计算征收的一种地方性税收，其税率根据企业所在地不同而有所差异，通常为7%、5%或1%。
教育费附加则是为了支持教育事业发展而设立的附加税费，按企业实际缴纳的增值税、消费税等税额的3%计算征收。
企业在发生应税业务时，需根据当期应纳税额计提相应的城建税和教育费附加，并在实际缴纳时进行支付。
二、计提分录
企业在确认收入或发生应税行为时，需要根据应纳税额计提城建税和教育费附加。具体会计分录如下：
| 科目名称 | 借方（元） | 贷方（元） |
| 税金及附加 | X | |
| 应交税费——应交城建税 | X | |
| 应交税费——应交教育费附加 | X |
说明：
- “税金及附加”科目用于核算企业发生的与经营活动相关的税费支出；
- “应交税费”科目下分别设置“应交城建税”和“应交教育费附加”明细科目，用于核算应缴未缴的税费金额。
三、实际缴纳分录
当企业实际缴纳城建税和教育费附加时，需进行如下会计处理：
| 科目名称 | 借方（元） | 贷方（元） |
| 应交税费——应交城建税 | X | |
| 应交税费——应交教育费附加 | X | |
| 银行存款 | X |
说明：
- 企业通过银行转账等方式缴纳税费时，从“应交税费”科目中转出，同时减少银行存款。
四、注意事项
1. 计税依据：城建税和教育费附加均以企业实际缴纳的增值税、消费税等流转税额为计税基础。
2. 税率差异：不同地区城建税税率不同，需根据企业注册地政策执行。
3. 会计处理一致性：应确保计提与实际缴纳的金额一致，避免税务风险。
4. 凭证留存：建议保留相关税务申报表和缴款凭证，作为会计核算的依据。
五、总结
城建税和教育费附加是企业经营过程中不可忽视的税费项目，正确计提和缴纳是企业合规经营的重要环节。通过合理的会计分录，可以清晰反映企业的税费负担情况，也为后续的税务申报和审计提供依据。
| 项目 | 内容 |
| 计提科目 | 税金及附加、应交税费 |
| 缴纳科目 | 应交税费、银行存款 |
| 计税基础 | 增值税、消费税等流转税额 |
| 税率 | 城建税：7% / 5% / 1%；教育费附加：3% |
| 核算重点 | 计提与缴纳的一致性、税率适用 |
通过规范的会计处理，企业可以有效管理税费支出，提升财务管理水平。
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