【资产负债表中应交税费下的其中应交稅金的填列方法】在编制资产负债表时，企业需要准确反映其财务状况，其中“应交税费”项目是重要的负债类科目。在“应交税费”下，“其中应交税金”是一个细分项，用于体现企业尚未缴纳的各类税金。以下是关于“应交税金”在资产负债表中的填列方法的总结。
一、概念解析
“应交税费”是指企业在一定会计期间内已经发生但尚未实际缴纳的各项税费，包括增值税、企业所得税、消费税、城市维护建设税等。而“其中应交税金”则主要指除增值税以外的其他税种，如企业所得税、消费税、资源税等。
需要注意的是，根据现行会计准则，部分税种（如增值税）可能单独列示于“应交税费”项下，而不纳入“其中应交税金”。
二、填列原则
1. 按实际应缴金额填列：应交税金应按照企业当期实际应缴纳的税款金额进行填列，而非预估或计划金额。
2. 区分不同税种：应交税金需按税种分类填列，如企业所得税、消费税、房产税、土地使用税等。
3. 考虑纳税义务发生时间：即使税款尚未缴纳，只要纳税义务已发生，就应在资产负债表中列示为“应交税费”下的“其中应交税金”。
4. 避免重复列示：如增值税已在“应交税费”中单独列示，则不应再计入“其中应交税金”。
三、填列方法总结
| 项目 | 填列说明 | 注意事项 |
| 应交税费 | 总体反映企业应缴未缴的税费总额 | 包括增值税、企业所得税、消费税等 |
| 其中：应交税金 | 指除增值税外的其他税种应缴未缴金额 | 如企业所得税、消费税、资源税等 |
| 增值税 | 单独列示于“应交税费”中 | 不计入“其中应交税金” |
| 企业所得税 | 根据当期利润计算应缴金额 | 需结合税务部门的申报情况 |
| 消费税 | 按照销售产品或服务的税率计算 | 适用于特定行业如酒类、奢侈品等 |
| 资源税 | 根据资源开采量和适用税率计算 | 适用于矿产、水资源等行业 |
| 房产税、土地使用税 | 按照固定资产或土地面积计算 | 属于财产税类 |
四、注意事项
- 企业应定期与税务机关核对税款缴纳情况，确保数据的准确性。
- 若存在滞纳金或罚款，应单独列示于“其他应付款”或“营业外支出”中，不计入“应交税金”。
- 对于跨期税款，应根据权责发生制原则确认是否应计入本期“应交税金”。
通过以上方法，企业可以规范地在资产负债表中填列“应交税费”下的“其中应交税金”，提高财务信息的透明度和可比性。
