【研发费用加计扣除形成无形资产的按照175%税前摊销怎么计算】在企业进行研发活动过程中，符合条件的研发费用可以享受加计扣除政策。当这些研发支出最终形成无形资产时，其摊销金额还可以按照175%的比例在税前扣除，从而进一步减轻企业的税收负担。以下是关于该政策的具体计算方式和操作说明。
一、政策背景
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关文件规定：
- 研发费用加计扣除：企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可按实际发生额的一定比例（如100%或175%）加计扣除。
- 无形资产摊销：若研发支出形成无形资产，其摊销费用可在税前扣除，并且可以按照175%的比例进行加计扣除。
二、计算步骤
1. 确定研发费用是否符合加计扣除条件
企业需确保研发项目属于《国家重点支持的高新技术领域》范围内，并且满足“三新”标准（新技术、新产品、新工艺）。
2. 计算可加计扣除的研发费用
企业需对研发费用进行归集，包括直接材料、直接人工、折旧费用、设计费用等。
3. 形成无形资产后的摊销处理
若研发支出最终形成无形资产，则应按照会计准则确认无形资产价值，并按合理期限进行摊销。
4. 按175%比例税前摊销
企业在申报企业所得税时，可将无形资产的摊销费用按175%的比例在税前扣除。
三、具体计算示例
| 项目 | 金额（万元） | 说明 |
| 研发支出总额 | 100 | 包括直接材料、人工、设备折旧等 |
| 加计扣除比例 | 175% | 按照政策规定 |
| 无形资产账面价值 | 100 | 全额计入无形资产 |
| 年度摊销额 | 10 | 假设摊销年限为10年 |
| 税前扣除摊销额 | 17.5 | 摊销额×175% |
计算公式：
税前扣除摊销额 = 无形资产年度摊销额 × 175%
四、注意事项
- 合规性要求：企业必须保留完整、真实的研发费用凭证和摊销记录，以备税务核查。
- 摊销年限：无形资产的摊销年限应根据其预计使用寿命合理确定，不得随意缩短。
- 政策适用范围：该政策适用于制造业、科技型中小企业等特定行业，非所有企业均可适用。
五、总结
研发费用加计扣除形成无形资产后，企业可以享受175%的税前摊销优惠，有助于降低税负、提升研发积极性。企业在实际操作中需注意费用归集、资产确认及摊销管理，确保符合税收政策要求。
| 项目 | 内容 |
| 政策依据 | 财税〔2015〕119号等文件 |
| 加计扣除比例 | 175% |
| 适用对象 | 符合条件的企业 |
| 摊销方式 | 按会计规定摊销，税前按175%扣除 |
| 注意事项 | 合规归集、合理摊销、留存资料 |
通过合理利用该政策，企业可以在合法合规的前提下，有效降低税收成本，提升研发投入效率。
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