【固定资产进项税额分期抵扣该如何做会计核算】在企业日常经营中，固定资产的采购是一项重要的支出行为。根据现行增值税政策，企业在购入固定资产时所取得的增值税专用发票上注明的进项税额，通常可以抵扣。但在某些情况下，如固定资产用于非应税项目、免税项目或集体福利等，其进项税额不能全额抵扣，需进行分期抵扣处理。
本文将从会计核算的角度出发，总结固定资产进项税额分期抵扣的相关规定及会计处理方法，并以表格形式清晰展示。
一、固定资产进项税额分期抵扣的基本原则
1. 适用范围：适用于企业购入的固定资产，且该资产用于不得抵扣进项税额的项目（如用于简易计税方法项目、免征增值税项目等）。
2. 抵扣期限：一般为自取得之日起分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
3. 会计处理要求：需在“应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）”科目中进行明细核算。
二、会计核算步骤
1. 购入固定资产时
借：固定资产（不含税价）
借：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
2. 第一年抵扣时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）
3. 第二年继续抵扣时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）
三、会计处理示例
| 时间 | 会计分录 | 说明 |
| 购入固定资产 | 借：固定资产 100,000 借：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）13,000 贷：银行存款 113,000 | 固定资产不含税价为100,000元，税率13%，进项税额13,000元，需分期抵扣 |
| 第一年抵扣 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,800 贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）7,800 | 抵扣60%的进项税额，即13,000×60% = 7,800 |
| 第二年抵扣 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,200 贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）5,200 | 抵扣剩余40%的进项税额，即13,000×40% = 5,200 |
四、注意事项
- 税务备案：企业在首次购入固定资产并涉及分期抵扣时，需向主管税务机关备案。
- 会计科目使用：必须使用“应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额）”科目，不可随意更改。
- 时间管理：确保在规定的两年内完成全部抵扣，避免因超期导致无法抵扣。
通过以上流程和表格的梳理，企业可以更加清晰地掌握固定资产进项税额分期抵扣的会计处理方法，确保税务合规与财务数据准确。
以上就是【固定资产进项税额分期抵扣该如何做会计核算】相关内容，希望对您有所帮助。
